Cách khai thuế đối với cá nhân trả thu nhập chịu thuế TNCN

Nguyên tắc khai thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.

Việc khai thuế hoặc được kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm, cụ thể như sau:

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thuộc diện khai thuế theo tháng theo hướng dẫn nêu trên thì thực hiện khai thuế theo quý.

Ví dụ 1:

Năm 2014 công ty cổ phần VAT thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì năm 2014 công ty cổ phần VAT thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo quý, không phân biệt trong năm 2014 công ty VAT có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng.

Ví dụ 2:

Năm 2014 công ty cổ phần VAT được xác định thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng.

• Tháng 1, Tháng 2: không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của bất kỳ tờ khai nào
• Tháng 3 : phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại tờ khai số 02/KK-TNCN < 50 triệu đồng và tờ khai 03/KK- TNCN là 50 triệu đồng ( hoặc lớn hơn 50 triệu đồng)
• Tháng 4 đến tháng 12: phát sinh khấu trừ thuế tại các tờ khai 02/KK –TNCN và 03/KK- TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng

Như vậy,  trong năm 2014 công ty cổ phần VAT không phải nộp tờ khai thuế TNCN của các tháng 1 và 2, từ tháng 3 công ty cổ phần VAT thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng

Ví dụ 3:

Năm 2014 công ty  cổ phần VAT thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng

• Tháng 1, Tháng 2: không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của bất kỳ tờ khai nào
• Ttháng 3:  phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng
• Tháng 4 đến tháng 12:  phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các tờ khai số 02/KK –TNCN và tờ khai 03/KK-TNCN đều từ 50 triệu trở lên

Như vậy,  trong năm 2014, Công ty cổ phần VAT không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2, từ tháng 3 Công ty VAT được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý và thực hiện khai thuế từ quý I/2014. 

Tham khảo thêm: khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Trung tâm đào tạo kế toán VAT chúc các bạn thành công!

 Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế, kế toán thực hành, thực tế chuyên sâu các mô hình doanh nghiệp tại trung tâm đào tạo kế toán VAT Hải phòng