Giảm thuế GTGT 2022, hàng tồn kho được xác định thuế suất thế nào?

Chính sách giảm thuế GTGT mặc dù đã áp dụng từ ngày 01/02/2022 nhưng hiện nay, nhiều doanh nghiệp, người bán hàng vẫn đang gặp khó khăn, vướng mắc khi xuất hoá đơn GTGT. Một trong số đó là doanh nghiệp có hàng tồn khi mua VAT 10% nay được giảm còn 8% thì thực hiện thế nào? Hãy cùng Trung tâm đào tạo kế toán VAT tìm hiểu vấn đề này qua bài viết dưới đây:

Thuế suất GTGT hàng tồn kho được xác định thế nào?

Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng nêu rõ:

“Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”

Vậy về bản chất, thuế GTGT là loại thuế gián thu, thuế này được cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ và do người tiêu dùng cuối cùng trả khi mua, sử dụng hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ đó. Đồng nghĩa, doanh nghiệp hay người bán hàng chỉ nộp thuế GTGT thay cho người tiêu dùng.

Với một số mặt hàng tồn kho, mặc dù thuế VAT đầu vào doanh nghiệp, người bán hàng đã phải mua với hoá đơn GTGT 10% nhưng thuế suất này sẽ được khấu trừ, hoàn thuế. Do đó, khi đầu ra chỉ xuất hoá đơn VAT 8% thì không ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp, người bán hàng đó.

Nên nếu mặt hàng, dịch vụ của doanh nghiệp, người bán hàng thuộc diện được giảm trừ thuế VAT xuống còn 8% thì dù hàng tồn kho khi mua đầu vào chịu thuế GTGT 10%, người bán hàng, doanh nghiệp vẫn phải xuất hoá đơn VAT 8% theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Xem thêm: Danh mục hàng hóa, dịch vụ KHÔNG được giảm thuế GTGT 2022

Được giảm thuế còn 8% nhưng lỡ xuất 10% thì xử lý thế nào?

Khá nhiều doanh nghiệp, người bán hàng đã xác định sai mặt hàng, dịch vụ được áp dụng thuế 8% và xuất nhầm thuế suất 10%. Vậy trong trường hợp đó, phải xử lý thế nào?

Căn cứ Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, hóa đơn điện tử có sai sót về thuế suất VAT sẽ được xử lý như sau:

* Nếu hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua:

Người bán thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn điện tử theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn cũ rồi gửi cho người mua.

* Nếu hóa đơn điện tử đã gửi cho người mua:

Có thể lựa chọn một trong hai cách xử lý sau đây:

1 – Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Bước 1: Lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót nếu các bên có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót.

Bước 2: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

2 – Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số… ký hiệu… số… ngày… tháng… năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử sai sót sau đó gửi cho người mua (với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn mới rồi gửi cho người mua (với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Lưu ý: Trường hợp có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn có sai sót thì các bên lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót trước khi người bán lập hóa đơn điện tử thay thế.

Công ty Cổ phần VAT – Trung tâm đào tạo kế toán – Tư vấn thành lập doanh nghiệp - Nhà phân phối hóa đơn điện tử - Chữ ký số - Phần mềm kế toán - Phần mềm bảo hiểm tại Hải Phòng cam kết:

-> Đồng hành hỗ trợ doanh nghiệp trong suốt quá trình sử dụng

-> Tư vấn chuyên môn, nghiệp vụ Kế Toán, cách xử lý các tình huống liên quan đến hóa đơn điện tử

-> Đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm và am hiểu về luật thuế có thể hỗ trợ đơn vị bất cứ lúc nào

Để được tư vấn và hỗ trợ, vui lòng liên hệ số điện thoại 0905.625625 hoặc 0945.625625!

Trung tâm đào tạo kế toán VAT chúc các bạn thành công!

Hiện nay, nhu cầu tuyển dụng kế toán tại các DN là rất lớn nhưng số lượng nhân sự đáp ứng được các nhu cầu tuyển dụng không nhiều (đặc biệt là các bạn sinh viên mới ra trường). Lý do là các bạn còn thiếu và yếu kiến thức thực hành thực tế. Từ thực trạng đó, Trung tâm đào tạo kế toán VAT (Số 314 Lạch Tray - Hải Phòng) đã thiết kế các khóa học: kế toán tổng hợp, kế toán doanh nghiệp vận tải, xuất nhập khẩu,...Mời các bạn đăng nhập (Website: http://vat.com.vn/) để biết thêm thông tin chi tiết về các khóa học. Nhanh tay đăng ký để được tặng 10% học phí.