Một số bút toán điều chỉnh sau khi quyết toán thuế

Khi làm báo cáo tài chính (BCTC) kế toán có thể sẽ gặp phải những sai sót. Chính vì thế, sau quyết toán thuế thường phải thực hiện các bút toán điều chỉnh để phản ánh chính xác số liệu và tuân thủ các yêu cầu thuế. Bài viết dưới đây Trung tâm đào tạo kế toán VAT sẽ đưa ra một số bút toán điều chỉnh phổ biến mà kế toán cần thực hiện:

1. Điều chỉnh thuế GTGT và thuế TNDN sau quyết toán thuế

Sau quyết toán, nếu doanh nghiệp sai sót làm tăng TNDN phải nộp, hoặc giảm số thuế GTGT được khấu trừ dẫn đến làm tăng số thuế GTGT phải nộp thì khi nhận văn bản kết quả quyết toán doanh nghiệp hạch toán như sau:

Nếu năm trước doanh nghiệp đang lỗ (Số dư Nợ 4211), hạch toán:

Nợ TK 811

Có TK 3334: Số thuế TNDN phải nộp thêm;

Có TK 33311: Số thuế GTGT phải nộp thêm.

Chi phí này sẽ không được trừ khi quyết toán thuế TNDN và được ghi lên chỉ tiêu [B4] “Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế” của tờ khai thuế TNDN.

Nếu năm trước doanh nghiệp đang lãi (Số dư Có 4211):

- Đối với doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH 1 thành viên, hạch toán:

Nợ TK 4211

Có TK 3334: Số thuế TNDN bị truy thu;

Có TK 33311: Số thuế GTGT nộp thêm sau quyết toán.

- Đối với công ty cổ phần và công ty TNHH 2 thành viên trở lên, phải có biên bản họp hội đồng thành viên:

+ Nếu các thành viên chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước thì hạch toán:

Nợ TK 4211

Có TK 33311, TK 3334.

+ Nếu các thành viên không chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước mà để lợi nhuận chia cổ tức thì xử lý:

Nợ TK 811

Có TK 33311, TK 3334.

Các trường hợp đặc biệt liên quan đến thuế GTGT:

- Trường hợp làm giảm số thuế GTGT được khấu trừ không dẫn đến làm tăng số thuế GTGT phải nộp thì hạch toán:

Nợ TK 4211

Có TK 1331: Số thuế GTGT được khấu trừ bị giảm.

- Trường hợp làm tăng số thuế GTGT được khấu trừ:

Nợ TK 33311: Số thuế GTGT được khấu trừ tăng;

Có TK 4211: Lợi nhuận tăng do giảm chi phí.

- Trường hợp làm giảm số thuế GTGT đầu ra

Nợ TK 33311: Số thuế GTGT được giảm;

Có TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

2. Điều chỉnh thuế TNCN sau quyết toán thuế

Khi bị truy thu thêm tiền thuế TNCN, thì doanh nghiệp xác định khoản tiền thuế TNCN này sẽ do người lao động trả hay do công ty trả.

- Nếu do nhân viên trả và được khấu trừ vào lương của kỳ này thì hạch toán:

Nợ TK 334 - Khấu trừ số truy thu vào lương nhân viên;

Có TK 3335: Số thuế TNCN bị truy thu.

- Nếu số thuế TNCN bị truy thu sẽ do công ty trả thì hạch toán giống với phần thuế GTGT và thuế TNDN, cụ thể:

+ Nếu doanh nghiệp đang có số dư Nợ 4211 thì hạch toán:

Nợ TK 811;

Có TK 3335.

+ Nếu doanh nghiệp đang có số dư Có 4211 (lãi) và ở công ty cổ phần và công ty TNHH 2 TV trở lên các thành viên chấp nhận tính vào lợi nhuận năm trước thì hạch toán:

Nợ TK 4211;

Có TK 3335.

3. Hạch toán thuế nộp vào ngân sách nhà nước

Khi nộp các loại thuế vào ngân sách nhà nước bạn hạch toán:

Nợ TK 33311: Số thuế GTGT bị truy thu;

Nợ TK 3334: Số thuế TNDN phải nộp thêm;

Nợ TK 3335: Số thuế TNCN bị truy thu;

Có TK 111/112: Số tiền nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN.

Khi giảm số thuế GTGT được khấu trừ thì ngoài hạch toán trên sổ sách doanh nghiệp phải điều chỉnh kê khai bổ sung của kỳ giảm thuế VAT được khấu trừ và nhập vào chỉ tiêu 37 – “điều chỉnh tăng” của tờ khai thuế GTGT hiện tại khi có kết quả thanh tra, kiểm tra.

Xem thêm: Quyết toán thuế cần chuẩn bị những gì?

Công ty Cổ phần VAT tự hào luôn cung cấp các dịch vụ tốt nhất:

- Dịch vụ tư vấn thành lập Doanh nghiệp, thay đổi bổ sung đăng ký kinh doanh

- Nhà phân phối Hóa đơn điện tử, Chữ ký số và Phần mềm Bảo hiểm xã hội

- Nhà cung cấp và phân phối Phần mềm kế toán ADSOFT, EASYBOOKS

- Trung tâm đào tạo kế toán VAT liên tục đào tạo các lớp: Kế toán Trưởng, Kế toán Tổng hợp, Kế toán Xây dựng, Kế toán Xuất nhập khẩu, Kế toán Dịch vụ - Vận tải…

-> Chúng tôi luôn cam kết đồng hành hỗ trợ doanh nghiệp trong suốt quá trình sử dụng

-> Tư vấn chuyên môn, nghiệp vụ kế toán, vướng mắc thuế, cách xử lý các tình huống liên quan đến Phần mềm kế toán, Hóa đơn điện tử

-> Đội ngũ nhân viên, giáo viên nhiều kinh nghiệm am hiểu về luật thuế có thể hỗ trợ đơn vị, học viên bất cứ lúc nào

Để được tư vấn và hỗ trợ, vui lòng liên hệ số điện thoại 0905.625625 hoặc 0945.625625!