Cách hạch toán - kê khai hóa đơn mua xe ô tô trên 1,6 tỷ

Theo quy định tại luật thuế gtgt và thuế tndn : khi doanh nghiệp  mua xe ô tô có giá trị trên 1,6 tỷ thì:

• Thuế gtgt ứng với phần giá trị vượt trên 1.6 tỷ không được khấu trừ thuế
• Phần khấu hao TSCĐ ứng với giá trị vượt trên 1.6 tỷ  không được tính vào chi phí được trừ 

Vậy, gặp tình huống này doanh nghiệp sẽ hạch toán như thế nào? Công ty kế toán VAT xin hướng dẫn cách hạch toán  hóa đơn mua xe ô tô trên 1,6 tỷ, cách tính khấu hao như sau:

1. Thủ tục chứng từ cần có đối với tài sản là ô tô của doanh nghiệp

 - Hóa đơn giá trị GTGT bản sao có đóng dấu xác nhận sao y bản chính, vì hóa đơn đỏ bản chính công an giữ.

- Biên bản giao nhận xe ô tô.

- Hợp đồng, thanh lý khi mua xe

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Phải có ủy nhiệm chi và Giấy báo Nợ

- Các biên lai thu phí, hóa đơn như: phí trước bạ, đăng ký biển số, bảo hiểm cho xe ...

2. Cách hạch toán

Ví dụ:

- Công ty đào tạo kế toán VAT mua 1 xe ô tô trị giá 2000 triệu  đồng (sử dụng cho bộ phận quản lý công ty ) , thuế GTGT 10% :200 triệu đồng, Lệ phí trước bạ: 220 triệu đồng. (Công ty không kinh doanh dịch vụ vận tải, hành khách …)

Theo quy định tại Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính:

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:

“ Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ”.

- Các khoản Chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN:

“e) Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ: ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô).”

Như vậy: Công ty chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần giá trị 1,6 tỷ. Và chỉ được ghi nhận vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN phần khấu hao tương ứng với giá trị 1,6 tỷ.

Định khoản hóa đơn mua ô tô trên 1,6 tỷ :

+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT khi mua ô tô, ghi:

Nợ TK 211:  2.000.000.000 + (200.000.000 – 160.000.000: “Đây là phần thuế GTGT không được khấu trừ, cho vào nguyên giá”) = 2.040.000.000

Nợ TK 133: 160.000.000 (Chỉ được khấu trừ phần giá trị 1,6 tỷ)

       Có TK 331,112:  2.200.000.000

 Các Khoản chi phí phát sinh mua xe điều cộng vào nguyên giá

+ Căn cứ vào chứng từ nộp lệ phí trước bạ, ghi:

• Nợ TK 211: 220.000.000

           Có TK 3339: 220.000.000

• Nợ TK 3339: 220.000.000

           Có TK 1111: 220.000.000

=> Tổng nguyên giá TSCĐ: 2.040.000.000 + 220.000.000 = 2.260.000.000 đ

Xem thêm: Cách hạch toán trích khấu hao tài sản cố định

 3. Cách tính khấu hao

 a. Tính khấu theo luật kế toán:

- Theo quy định tại Khung trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo Thông tư 45/2013/TT-BTC: Xe ô tô có thời gian từ 6 – 10 năm.

- Công ty lựa chọn trích khấu hao 10 năm

=> Mức khấu hao hàng năm = 2.260.000.000/10 = 226.000.000/năm.

=> Mức khấu hao hàng tháng = 226.000.000/12 = 18.833.333/tháng

Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao hang tháng, ghi:

Nợ TK 642: 18.833.333

   Có TK 214: 18.833.333

b. Tính khấu hao theo luật thuế:

- Đây là căn cứ để ghi nhận vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN cuối năm:

- Vì chỉ được ghi nhận vào chi phí khi tính thuế TNDN là 1,6 tỷ (mà không phải là 2,26 tỷ) nên các bạn phải trừ phần lớn hơn 1,6 tỷ ra.

- Khoản khấu hao chênh lệch = 2,26 tỷ – 1,6 tỷ = 660.000.000 

=> Khoản khấu hao chênh lệch của 1 năm = 660.000.000/10 = 66.000.000 (Vì khấu hao 10 năm nên chia cho 10)

Cuối năm khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN thì các bạn nhập số tiền  “66.000.000 đ” này vào: Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Xem thêm: Cách tính khấu hao TSCĐ theo đường thẳng

Trung tâm đào tạo kế toán VAT chúc các bạn thành công!

Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế, kế toán thực hành, thực tế chuyên sâu các mô hình doanh nghiệp tại trung tâm đào tạo kế toán VAT Hải phòng