Điều kiện trích khấu hao nhanh TSCĐ trong doanh nghiệp

Phương pháp khấu hao nhanh tài sản cố định là phương pháp tính khấu hao TSCĐ với tỷ lệ cao để thu hồi vốn đầu tư vào tài sản đó, phương pháp này rất cần thiết đối với các loại TSCĐ lạc hậu về công nghệ, cần áp dụng thu hồi nhanh vốn để đổi mới công nghệ nhằm tăng hiệu quả kinh tế. Vậy điều kiện để áp dụng phương pháp khấu hao nhanh là gì? Trung tâm đào tạo kế toán VAT xin chia sẻ vấn đề này qua bài viết sau:

1. Căn cứ pháp lý khấu hao nhanh TSCĐ

Theo Điểm a Khoản 2 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC có quy định như sau:

“Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.”

Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định: “Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.”

2. Điều kiện để được áp dụng phương pháp trích khấu nhanh TSCĐ

Theo những quy định trên, khấu hao nhanh chỉ được thực hiện với những doanh nghiệp:

• Hoạt động có hiệu quả kinh tế cao;
• Khi thực hiện khấu hao nhanh, doanh nghiệp vẫn có lãi;
• Chỉ thực hiện khấu hao nhanh đối với máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm.

Lưu ý: Khi trích khấu hao nhanh không được trích quá 02 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng.

Xem thêm: Cách tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

3. Mục đích của phương pháp trích khấu hao nhanh TSCĐ

• Giúp doanh nghiệp nhanh chóng đổi mới được công nghệ
• Phương pháp trích khấu nhanh TSCĐ làm tăng chi phí của doanh nghiệp, làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp
• Phương pháp này giúp doanh nghiệp có thể thu hồi vốn nhanh để đổi mới công nghệ nhằm tăng hiệu quả kinh doanh
• Vì vậy, đây là cách có thể giảm lợi nhuận trên báo cáo tài chính khi doanh nghiệp không muốn để lợi nhuận cao.

4. Ví dụ minh họa

Ngày 05/03/2018, công ty H mua một TSCĐ là máy móc, thiết bị M nguyên giá 45.000.000 đồng, thời gian khấu hao là 5 năm.

• Hàng tháng, nếu trích khấu hao TSCĐ này theo phương pháp đường thẳng

Số tiền khấu hao hàng tháng là: 45.000.000/(5*12) = 750.000 đồng

• Tuy nhiên, để nhanh chóng đổi mới công nghệ, công ty đã thực hiện trích khấu nhanh TSCĐ này: 1.500.000 đồng/tháng

→Ta thấy, số tiền 1.500.000 đồng công ty trích theo phương pháp khấu hao nhanh = 2 lần nếu trích theo phương pháp đường thẳng.

Vậy, số tiền: 1.500.000 đồng/tháng được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp.

• Nếu cũng ví dụ trên, nhưng hàng tháng công ty trích khấu hao nhanh là 2.000.000 đồng/tháng, thì số tiền vượt mức là 2.000.000 – 1.500.000 = 500.000 đồng sẽ không được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp.

Trung tâm đào tạo kế toán VAT chúc các bạn thành công !

Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu tại Trung tâm đào tạo kế toán VAT Hải phòng