Xử lý thế nào trong trường hợp giá bán thấp hơn giá vốn

Trong thực tế không phải lúc nào doanh nghiệp cũng bán hàng hóa cao hơn so với giá doanh nghiệp đi nhập. Có thể bằng giá vốn hoặc thậm chí là thấp hơn giá vốn bởi hàng hóa bị hư hỏng theo thời gian, .v.v… Vậy kế toán sẽ phải xử lý như thế nào? Cơ quan thuế có chấp nhận trường hợp này khi thanh, kiểm tra doanh nghiệp không? Hãy cùng trung tâm đào tạo kế toán VAT tìm hiểu rõ vấn đề này qua bài viết sau:

1. Căn cứ pháp lý

– Điều 37 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11

– Khoản 1, 2 Điều 21 Thông tư số 28/2011/TT– BTC ngày 28/2/2011

– Theo điều 25 Thông tư 156/2013/TT– BTC ngày 06/11/2013

=> Khi bị cơ quan thuế kiểm tra nếu doanh nghiệp không giải trình được việc giá bán thấp hơn giá mua là hợp lý thì nguy cơ sẽ bị cơ quan thuế  ấn định thuế là rất cao.

Theo đó ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp như sau:

a) Trường hợp kiểm tra, thanh tra thuế có căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp trừ trường hợp bị ấn định số thuế phải nộp.

b) Qua kiểm tra hàng hóa mua vào, bán ra thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá thực tế thanh toán phù hợp với thị trường.

= > Cơ quan thuế có thể tham khảo giá hàng hoá, dịch vụ do cơ quan quản lý nhà nước công bố cùng thời điểm, hoặc giá mua, giá bán của các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng hoặc giá bán của doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng có qui mô kinh doanh và số khách hàng lớn tại địa phương để xác định giá thực tế thanh toán phù hợp với thị trường làm căn cứ ấn định giá bán, giá mua và số thuế phải nộp.”

= > Hậu quả: nếu không chứng minh được hồ sơ hợp lý về việc giá bán thấp hơn giá vốn thì:

– Truy lại thuế GTGT

– Truy lại thuế TNDN

– Phạt kê khai sai và vi phạm thủ tục hành chính về thuế

Tuy nhiên chúng ta hãy đọc kỹ quy định của cơ quan thuế ở mục b phía trên.

“b) Qua kiểm tra hàng hóa mua vào, bán ra thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá thực tế thanh toán phù hợp với thị trường.”

Như vậy mấu chốt ở đây là giá bạn bán có phù hợp với thị trường hay không. Tức là giá thị trường tại thời điểm bạn bán hàng có tương đương với giá bán của bạn hay không?

Nếu giá bạn bán tương đương với giá thị trường lúc đó thì ko có vấn đề gì. Chúng ta chuẩn bị hồ sơ giải trình là được. Ngược lại thì sẽ bị ấn định thuế.

Ví dụ về hàng công nghệ thì đương nhiên một sản phẩm công nghệ nhanh lỗi thời thì giá thị trường càng ngày càng giảm. Bạn cần phải có bảng báo giá sản phẩm của nhà sản xuất hoặc các đối tác tại thời điểm đó để lưu lại

Còn về hàng hư hỏng thì các bạn phải có biên bản kiểm kê, ghi nhận sự việc…

Xem thêm: Quyết toán thuế đối với doanh nghiệp sáp nhập

2. Hồ sơ chuẩn bị giải trình giá bán thấp hơn giá vốn

– Hồ sơ chứng minh lý do bán giá thấp hơn giá thị trường hoặc giá niêm yết

– Do hàng hóa bị hư hỏng, kém phẩm chất theo sinh lý hóa của sản phẩm hàng hóa

– Các lý do khác….

Trung tâm đào tạo kế toán VAT chúc các bạn thành công !

 Các bạn muốn tìm hiểu chuyên sâu hơn về thuế TNCN, TNDN... Kỹ năng quyết toán thuế thì có thể có tham gia: Lớp học kế toán thuế thực tế chuyên sâu tại trung tâm đào tạo kế toán VAT Hải phòng